< Главная страница >

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31 декабря 2004 г. N КА-А40/12192-04 При новом рассмотрении дела о признании незаконным решения налогового органа и об обязании возвратить НДС суду следует исследовать собранные по делу и дополнительно представленные доказательства и дать оценку доводам налогового органа о наличии у налогоплательщика задолженности по НДС перед федеральным бюджетом (извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Глобэкс"" (далее - ООО "Глобэкс") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения Инспекции МНС РФ N 10 по ЦАО г. Москвы (далее - Налоговая инспекция) от 18.02.04 г. N 11/299 и об обязании возвратить НДС за октябрь 2003 г. в размере 2 812.811 руб.

Решением от 29.06.04 г. (с учетом определения об исправлении опечатки от 01.11.04 г.) Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 07.09.04 г. Девятого арбитражного апелляционного суда, заявленные ООО "Глобэкс" требования удовлетворены.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой Налоговой инспекции, в которой ставится вопрос об их отмене как принятых с нарушением норм материального права. Налоговая инспекция считает, что в действиях ООО "Глобэкс" усматриваются признаки недобросовестности, которые выражены в наличии специально разработанной схемы, направленной на незаконное возмещение из бюджета НДС при отсутствии движения товарной массы и имитации расчетов за приобретенный товар.

Отзыв на кассационную жалобу не представлен.

В судебном заседании представители Налоговой инспекции доводы жалобы поддержали, представитель ООО "Глобэкс" приводил возражения относительно них по основаниям, изложенным в судебных актах.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы и возражений относительно них, заслушав представителей сторон, считает, что судебные акты подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Следовательно, право на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в случае соблюдения им указанных требований закона. При этом документы, представляемые налогоплательщиком, должны содержать достоверную информацию.

Между тем, Налоговая инспекция указывает, что имеется схема расчетов, при которой денежные средства, полученные ООО "Глобэкс" под видом валютной выручки через корреспондентский счет "Латеко Банк" в течение нескольких операционных дней проходят через большой круг посредников и возвращаются вновь на корреспондентские счета данного банка, открытые в российских банках КБ "Русский Купеческий банк" и КБ "Ист Бридж Банк".

Также приводится довод налогового органа о том, что единственный поставщик товаров ООО "Эконом Торг Маркет" регулярно в течение нескольких периодов действует без какой-либо экономической выгоды для себя, перечисляя полученные от ООО "Глобэкс" за поставку товара денежные средства в тех же суммах на счета других организаций; отсутствует экономическая выгода при расчетах и у ООО "Торговая компания - ТК", оказывающего услуги по таможенному оформлению и отправке товаров на экспорт.

По утверждению Налоговой инспекции, все расчеты за товар "по цепочке" осуществляются только после пополнения расчетного счета ООО "Глобэкс" за счет поступления валютной выручки от инопокупателя либо за счет предоставленных займов, что свидетельствует об отсутствии на счетах перечисленных организаций достаточного остатка денежных средств для осуществления сделок.

Согласно имеющимся у Налоговой инспекции данным, участвующие в "схеме" организации (Общества "Маркетстройматериалы-МСМ", "Эконом Торг Маркет", "Торговая компания - ТК", "Глобэкс") являются взаимосвязанными: везде прослеживается участие или Оськина Романа Игоревича, или Оськина Сергея Игоревича.

Недобросовестность ООО "Глобэкс", по мнению Налоговой инспекции, также подтверждается объяснениями учредителей и руководителей организаций, участвующих в "схеме" по незаконному возмещению из бюджета НДС.

В частности, приводится довод о том, что единственный учредитель, генеральный директор и главный бухгалтер ООО "Глобэкс" Комов Д.Ю. в письменных объяснениях пояснил, что, фактически работал в ООО "Маркет-Проект" водителем автомобиля "Газель", в содержание подписываемых по просьбе директора ООО "Маркет-Проект" Оськина С.И. документов об учреждении ООО "Глобэкс" и его деятельности не вникал.

Приведенные Налоговой инспекцией доводы о недобросовестности заявителя нуждаются в проверке и исследовании судом.

При новом рассмотрении суду следует исследовать и оценить собранные по делу и дополнительно представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи друг с другом с учетом всех доводов сторон, в том числе довода Налоговой инспекции о наличии у ООО "Глобэкс" задолженности перед федеральным бюджетом по НДС в сумме 86.841.989 руб. В обоснование довода налоговый орган ссылается на акт сверки расчетов по платежам в бюджет по состоянию на 06.09.04 г.

После установления всех обстоятельств, имеющих значение для дела, и оценки представленных доказательств разрешить спор, правильно применив нормы материального и процессуального права.

Руководствуясь ст.ст. 286, 287, 288 ч. 1, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 29.06.2004 Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 07.09.2004 Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-13994/04-75-150 отменить, дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.

< Главная страница >