О признании недействующим пункта 2.1 решения Думы Краснокамского городского поселения от 09.11.2005 N 5 (ред. от 15.11.2011) Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Краснокамского городского поселения в части установления ставки налога для доли в праве общей совместной собственности.

Решение Краснокамского городского суда от 29.06.2012 по делу N 2-430/12

г. Краснокамск                                            29 июня 2012 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Харитоновой Е.Б.,

при секретаре Р.,

с участием прокурора Масловой Н.В.,

представителя ответчика Думы Краснокамского городского поселения Щ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда, Пермского края, гражданское дело по заявлению прокурора г. Краснокамска в интересах неопределенного круга лиц об оспаривании нормативного правового акта, принятого Думой Краснокамского городского поселения, в части,

установил:

Прокурор г. Краснокамска обратился в суд с иском об оспаривании в части решения Думы Краснокамского городского поселения от 09.11.2005 года N 5 в редакции решения от 15.11.2011 года N 84 «Об установлении налога на имущества физических лиц». Само решение от 09.11.2005 года было опубликовано в газете «Краснокамская звезда» N 203 от 24.11.2005 года за номером 203. Решение Думы от 15.11.2011 года N 84 «О внесении изменений в решение Думы от 09.11.2005 года N 5 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Краснокамского городского поселения» опубликовано в приложении к газете «Наш город — Краснокамск» от 18.11.2011 года N 46.

Пунктом 2.1 оспариваемого решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости типа использования объектов налогообложения. А именно:

--------------------------------+------------------------------------------  ¦ Суммарная инвентаризационная  ¦  Ставка налога (по типу использования)  ¦  ¦           стоимость           +------------+----------------------------+  ¦                               ¦Жилые дома, ¦Дачи, гаражи, иные строения,¦  ¦                               ¦ квартиры,  ¦помещения и сооружения, доли¦  ¦                               ¦  комнаты   ¦в праве общей собственности ¦  ¦                               ¦            ¦       на имущество         ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦До 300000 рублей (включительно)¦0,1 процента¦        0,1 процента        ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 300000 до 500000 рублей  ¦0,3 процента¦        0,3 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 500000 до 1000000 рублей ¦0,7 процента¦        1,1 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 1000000 до 2000000 рублей¦0,9 процента¦        1,4 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 2000000 до 3000000 рублей¦1,1 процента¦        1,6 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 3000000 до 4000000 рублей¦1,4 процента¦        1,8 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 4000000                  ¦1,7 процента¦        2,0 процента        ¦  --------------------------------+------------+-----------------------------

Соответственно пунктом 2.1 оспариваемого решения установлены ставки налога для «доли в праве общей собственности для дач, гаражей, иных строений, помещений, сооружений, жилые дома, квартиры, комнаты ставки налога не установлены. При установлении местных налогов представительным органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, установленных НК РФ следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные же элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются самим Налоговым кодексом РФ. Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Таким образом, налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объекты налогообложения, порядок исчисления налогов определены Законом Ф от 09.12.1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Объектами налогообложения в силу Закона N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» являются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в прав общей собственности на имущество, указанное в п. 1-6 статьи. Статьей 1 Закона N 2003-1 определено, что, если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если же данное имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Таким образом, оспариваемое решение необходимо привести в соответствие со ст. 5 Закона РФ N 2003-1, то есть должна быть установлена ставка на такой объект налогообложения как «доли в праве общей совместной собственности на дачи, гаражи, иные строения, помещения, сооружения» и «доли в праве общей совместной собственности на жилые дом, квартиры, комнаты». Учитывая, что статьей 2 Закона N 2003-1 в перечень не включен такой объект налогообложения как «доли в праве общей собственности на имущество», данный объект должен быть исключен. Внесенный прокуратурой г. Краснокамска протест на оспариваемое решение был отклонен. Из пояснений председателя Думы Краснокамского городского поселения Селезнева В.В. следует, что ставка на такие объекты как жилые дома, квартиры, комнаты установлена в размере от 0,1% до 1,7%, а на доли в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты ставка установлена от 0,1% до 2%. Данное обстоятельство нарушают начала законодательства о налогах, сборах, предусмотренные ст. 3 НК РФ. Прокурор просил признать не действующим п. 2.1 решения Думы в части установления ставки налога для «доли в праве общей собственности на имущество».

В судебном заседании прокурор поддерживала заявленные требования по доводам, изложенным в исковом заявлении. Суду дополнительно пояснила, что установление ставок налога в оспариваемом решении приводит к неопределенности при исчислении налога, а также противоречит закону. Необходимо, либо в первую колонку добавить указание на доли в общей долевой собственности на квартиры, жилые дома, а из второй убрать указание на доли, либо исключить указание на доли в праве общей долевой собственности на имущество, при этом будет применяться ч. 2 и 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». В оспариваемом решении Думой установлены ставки для всех объектов. При этом ставки на жилые дома, квартиры, комнаты установлена в размере 0,1% до 1,7%, а на доли в праве общей собственности на указанные объекты ставка уже от 0,1 до 2%, то есть больше, чем на сами квартиры, жилые дома, комнаты. По мнению прокурора данное обстоятельство нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах, установленных ст. 3 НК РФ. Просила удовлетворить заявленные требования.

Представитель Думы Краснокамского городского поселения Щ. с заявленными требованиями не согласилась. Суду пояснила, что установление налоговых ставок является исключительной компетенцией представительного органа местного самоуправления. Решение Думы разработано в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства закону не противоречит, потому оснований для признания его недействующим в части не имеется. Чем больше доля в праве общей долевой собственности на квартиру, жилой дом, комнату, тем больше налог. Например, в том случае, если стоимость квартиры составляет 2 000 000 рублей, собственник имеет на 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, то, согласно его доле, к нему будет применяться налоговая ставка по второй колонке таблицы налоговых ставок, то есть 1,1%, а не 0,7% как указано в первой колонке таблицы. Просила отказать прокурору в иске.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России N 16 Л. поддержала требования прокурора г. Краснокамска. Суду пояснила, что Закон N 2003-1 прямо указывает на такие объекты налогообложения, как жилые помещения, нежилые и иные. Буквальное толкование оспариваемого решения Думы Краснокамского городского поселения при его последующем применении приведет к спору. Данным решением, по мнению налогового органа, нарушается принцип равенства. Налоговый орган истолковал решение иначе, чем предлагает представитель Думы. В случае стоимости квартиры 2 000 000 рублей, если есть два собственника с размером доли их в праве на квартиру по 1/2, налоговый орган исчислил бы налог из расчета 0,7%, а не 1,1% как то пояснил представитель Думы. В оспариваемом решении выделены две колонки: жилые помещения и иные. Законом не предусмотрена возможность устанавливать разные ставки на жилые помещения и доли в них, так как тип использования объекта налогообложения один. Просила удовлетворить требования прокурора.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных прокурором требований.

Судом установлено следующее.

Решением Думы Краснокамского городского поселения от 15.11.2011 года N 84 внесены изменения в Решение Думы N 5 от 09.11.2005 года «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Краснокамского городского поселения» в части установления ставок налога на имущество (л.д. 7, 9). Так, п. 2.1 Решения установил следующие ставки налога:

--------------------------------+------------------------------------------  ¦ Суммарная инвентаризационная  ¦  Ставка налога (по типу использования)  ¦  ¦           стоимость           +------------+----------------------------+  ¦                               ¦Жилые дома, ¦Дачи, гаражи, иные строения,¦  ¦                               ¦ квартиры,  ¦помещения и сооружения, доли¦  ¦                               ¦  комнаты   ¦в праве общей собственности ¦  ¦                               ¦            ¦        на имущество        ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦До 300000 рублей (включительно)¦0,1 процента¦        0,1 процента        ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 300000 до 500000 рублей  ¦0,3 процента¦        0,3 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 500000 до 1000000 рублей ¦0,7 процента¦        1,1 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 1000000 до 2000000 рублей¦0,9 процента¦        1,4 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 2000000 до 3000000 рублей¦1,1 процента¦        1,6 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 3000000 до 4000000 рублей¦1,4 процента¦        1,8 процента        ¦  ¦(включительно)                 ¦            ¦                            ¦  +-------------------------------+------------+----------------------------+  ¦Свыше 4000000                  ¦1,7 процента¦        2,0 процента        ¦  --------------------------------+------------+-----------------------------

При этом, как то следует из объяснений представителя Думы, во второй колонке указаны налоговые ставки для доли в праве общей собственности на все имущество, включая доли в жилых домах, квартирах, комнатах.

В силу ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем: признания права; восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки; признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления; самозащиты права; присуждения к исполнению обязанности в натуре; возмещения убытков; взыскания неустойки; компенсации морального вреда; прекращения или изменения правоотношения; неприменения судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону; иными способами, предусмотренными законом.

В силу статьи 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными. В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 3 ст. 43 Федерального закона от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» представительный орган муниципального образования по вопросам, отнесенным к его компетенции федеральными законами, законами субъекта Российской Федерации, уставом муниципального образования, принимает решения, устанавливающие правила, обязательные для исполнения на территории муниципального образования. Муниципальные правовые акты вступают в силу в порядке, установленном уставом муниципального образования (п. 1 ст. 47 Закона N 131-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 50 Устава Краснокамского городского поселения, утвержденного решением Думы Краснокамского городского поселения от 01.12.2005 г. N 12 «Об Уставе Краснокамского городского поселения», правовые акты поселения, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, подлежат официальному опубликованию (обнародованию) и вступают в силу после их официального опубликования.

Оспариваемое решение было опубликовано в приложении к газете «Наш город — Краснокамск» от 18.11.2011 года N 46 (л.д. 8).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. N 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», частью 1 ст. 1 которого установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Этой же нормой установлены пределы ставок налога, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 000 рублей — до 01%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей — свыше 0,1% до 0,3%; свыше 500 000 рублей — свыше 0,3% до 2,0%.

В силу ст. 1 указанного Закона, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (ч. 2). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ч. 3).

Объекты налогообложения установлены статьей 2 Закона РФ N 2003-1. А именно, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи.

Такой объект налогообложения как «доли в праве общей собственности» в перечень, содержащийся в статье 2 Закона РФ N 2003-1, не включен, потому в оспариваемом решении указание на доли в праве общей собственности и установление для него ставки, превышающей ставки, установленные на жилые помещения, не только соответствует закону, но и нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, провозглашенный статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Право представительного органа устанавливать объекты налогообложения действующим законодательством не предусмотрено. У него есть лишь право устанавливать налоговые ставки в пределах, установленных, в частности Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», а также порядок и срок их уплаты.

Из оспариваемого же решения при его толковании представительным органом, что следует из пояснения представителя Думы, следует, что фактически Дума установила новый объект налогообложения, что само по себе противоречит федеральному законодательству.

Потому требования прокурора следует удовлетворить.

В соответствии с ч. 2 ст. 253 ГПК РФ установив, что оспариваемый нормативный правовой акт или его часть противоречит федеральному закону либо другому нормативному правовому акту, имеющим большую юридическую силу, суд признает нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

Поскольку по вышеизложенным основаниям суд признает оспариваемое решение недействующим, а также принимая во внимание характер спорного правоотношения, суд считает необходимым признать решение Думы недействующим со дня его принятия.

Руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд

решил:

Требования прокурора г. Краснокамска удовлетворить.

Признать противоречащим федеральному законодательству и не действующим п. 2.1 Решения Думы Краснокамского городского поселения от 09.11.2005 года N 5 (в редакции Решения от 15.11.2011 года N 84) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Краснокамского городского поселения» в части установления ставки налога для «доли в праве общей совместной собственности» со дня принятия решения Думы Краснокамского городского поселения, внесшим изменения в Решение от 09.11.2005 года, то есть с 15.11.2011 года.

Обязать Думу Краснокамского городского поселения в течение одного месяца со дня вступления настоящего решения в законную силу опубликовать в печатном издании «Наш город — Краснокамск» сообщение о признании пункта 2.1 Решения Думы Краснокамского городского поселения от 09.11.2005 года N 5 (в редакции Решения от 15.11.2011 года N 84) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Краснокамского городского поселения» в части установления ставки налога для «доли в праве общей совместной собственности» не действующим.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья
ХАРИТОНОВА Е.Б.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *